企業(yè)會計月末結(jié)賬的流程及注意事項

一、月末結(jié)賬的時點問題

月末結(jié)賬的時點一般都是自然月末,會計的相關(guān)法規(guī)也是如此規(guī)定的,但實踐中也有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量比較大,自己定義結(jié)賬日,如以每月25日為結(jié)賬日等.自定義結(jié)賬時,存在以下問題: 1.與稅務(wù)不同步,增加不必要的稅務(wù)風(fēng)險.稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的,會計期間如果與稅法不一致,按規(guī)定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進行調(diào)整,導(dǎo)致工作難度比較高,而且會給稅務(wù)核查造成困難,加大了稅務(wù)風(fēng)險; 2.增加因為自定義結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不一致的風(fēng)險.在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的,由非專業(yè)的財務(wù)人員提供,對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差,往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確; 3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理.

有些財務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營是不利的 如果自定義結(jié)賬日,應(yīng)健全企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作并盡量做到: 1、成本費用按自定義結(jié)賬日,現(xiàn)金、銀行、收入按自然月末結(jié)賬, 2、年末對按正常月末結(jié)賬產(chǎn)生的差異進行調(diào)整,減少應(yīng)自定義結(jié)賬日帶來的稅務(wù)風(fēng)險及財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確風(fēng)險.

二、結(jié)賬具體步驟

(一)先對本月所有憑證重新審核核對,減少差錯.

月末結(jié)賬以日常會計憑證為基礎(chǔ),要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤,因此建議在月末結(jié)賬時重新進行核對.

(二)對以下項目進行賬實核對.

1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進行清盤,編制盤點表.對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進行處理.

2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬.

3.存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等.在月末時應(yīng)進行盤點,并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進行核對,如有差異應(yīng)查明原因進行處理.

(三)核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系.

1.運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅額)明細(xì)賬進行核對,可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表.調(diào)節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異.

2.核對銷項稅額時,可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的).

3.對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目,可以按以上原理進行核對.核對無誤后同時編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報表.

(四)查看所有明細(xì)科目余額,對于有異常的方向余額的科目進行調(diào)整.比如,對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到: 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況,期末余額為負(fù)時是否需要調(diào)整.

(五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄.

1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提所有費用,如工資、福利費、營業(yè)稅等.

2.攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費用,計提折舊、預(yù)提費用等.

3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬)、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行).

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實際)

會計月末結(jié)賬都要結(jié)轉(zhuǎn)哪些科目?

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

貸:本年利潤

2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅

一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

1、按工資總額14%提取職工福利費

借:管理費用--職工福利費

貸:應(yīng)付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費

借:管理費用--職工教育費

貸:其他應(yīng)付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費

借:管理費用--工會經(jīng)費

貸:其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費

二、提固定資產(chǎn)折舊

借:管理費用--折舊費

貸:累計折舊

三、攤銷費用

借:管理費用(或營業(yè)費用等)

貸:待攤費用(或長期待攤費用)